ГлавнаяНовости бухгалтера

Ошибка в декларации НДС - подаем уточняющий расчет и приложение №5 к нему (с числовым примером)

Ошибка в декларации НДС - подаем уточняющий расчет и приложение №5 к нему (с числовым примером)

Как самостоятельно исправить в последующих периодах данные декларации по НДС? 

Законодательство Украины дает ответ на этот вопрос. Вроде все четко понятно прописано. На основании п.2, раздела I. "Общие положения" Приказа Минфина от 25.11.2011р. № 1492 (далее Приказ №1492), читаем, что ст. 50.1 НКУ предусмотрено подавать уточняющий расчет, в случае выявления ошибки в будущих периодах за предыдущие периоды, с учетом сроков давности, которые регламентируются ст. 102 НКУ, а также ограничений, которые регламентируются ст. 50.2 НКУ. 

Ограничения говорят о том, что нельзя подавать уточняющие расчеты во время проведения документальных плановых или внеплановых проверок.

Также не забываем прочесть раздел IV. "Внесение изменений в налоговую отчетность " Приказа №1492. 

Согласно п.2 раздела IV Приказа №1492, который ссылается на ст. 50 НКУ начисляем штраф 3% или 5%. 

- 3% начисляется, если делается уточняющий расчет.

- 5% начисляется, если уточнения были внесены в составе декларации, которая подается в следующем налоговом периоде после сдачи декларации с ошибками.

Как на мой взгляд, сформировать и подать уточняющий расчет особого труда не составляет, ну и вместе с тем такой вариант исправления ошибки дешевле обходится плательщику налогов.

Согласно п.1-п.3, раздела VI. "Порядок заполнения уточняющего расчета" Приказа № 1492, отражаем в графе 4 показателя уже сданной декларации, в графе 5 показываем уточненные показатели и в графе 6 показываем абсолютное значение изменений - или увеличение налоговых обязательств, или их уменьшения. Это же объяснение можно найти и Базе знаний, Подкатегория 101.23 "Порядок заполнения и представления общей налоговой декларации по НДС".

Возникает вопрос: а нужно ли подавать приложение №5? Однозначный ответ - да, нужно. 

Ответ на этот вопрос можно найти в п.3 раздела IV Приказа №1492, который гласит:

В случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету или декларации, в которую включены уточненные показатели, должны быть представлены соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях.

Из п. 14, раздела III "Порядок оформления и подачи налоговой отчетности", узнаем, какие есть приложения к декларации. Так как исправляемые данные декларации НДС касаются тех строк, к которым были приложения в декларации, такие приложения подавать нужно.

Следующий вопрос: как правильно заполнить Приложение №5 в случае подачи уточняющего расчета?

В п.3 раздела IV Приказа №1492 указанно, что в Приложение №5 нужно отобразить только уточненную информацию, а именно: увеличение или уменьшение своих налоговых обязательств или налогового кредита. Подробно изучаем порядок заполнения Приложения №5 из Базы знаний, Подкатегория 101.23 " Порядок заполнения и представления общей налоговой декларации по НДС (0110)". Соответственно в Приложении №5 в разделе I "Налоговые обязательства" или раздела II "Налоговый кредит":

- в столбце 2 заполняем ИНН плательщика налогов;

- в столбце 3 заполняем уточненную сумму налогового обязательства или налогового кредита без НДС;

- в столбце 4 заполняем уточненную сумму налоговых обязательств или налогового кредита.

Формируем и сдаем уточненный расчет по НДС а также Приложение №5.

Ну и в завершение самый простой числовой пример, когда в июле 2013г сдали декларацию НДС, а в августе выявили ошибку и нужно отобразить еще 100 грн. обязательств по НДС за июль 2013г:

Сдали декларацию НДС в июле 2013г:

- в стр. 1

  - колонка А - 1500

  - колонка Б - 300

в стр. 6 - 

 - колонка А - 1500

- в стр. 9 - 300

- в стр. 10.1

  - колонка А - 1250

  - колонка Б - 250

- в стр. 17 - 250

в стр. 18 - 50

Вместе с декларацией НДС за июль 2013г подали Приложение №5 за июль 2013г.

- в разделе I приложения "Налоговые обязательства":

  - в колонке 3 - 1500

  - в колонке 4 - 300

- в разделе II приложения "Налоговый кредит":

  - в колонке 3 - 1250

  - в колонке 4 - 250

В августе 2013г:

Сдали уточненный расчет НДС за июль 2013г  

Раздел I "Налоговые обязательства"

- в стр. 1

  - колонка 4А - 1500, колонка 4Б - 300

  - колонка 5А - 2000, колонка 5Б - 400

  - колонка 6А - 500, колонка 6Б - 100

в стр. 6.1 и 6

  - колонка 4А - 1500

  - колонка 5Б - 2000

- в стр. 9

  - колонка 4Б - 300

  - колонка 5Б - 400

  - колонка 6Б - 100

Раздел II "Налоговый кредит"

- в стр. 10.1

  - колонка 4А - 1250, колонка 4Б - 250

  - колонка 5А - 1250, колонка 5Б - 250

- в стр. 17

  - колонка 4Б - 250

  - колонка 5Б - 250

Раздел III "Расчеты за отчетный период"

- в стр. 18

  - колонка 4 - 50

  - колонка 5 - 150

  - колонка 6 - 100

в стр. 26 начисляем 3% штрафа - 3

В приложении №5 отображаем данные уточнения в разделе I "Налоговые обязательства":

 - в стр. 1, колонка 3 - 500, колонка 4 - 100.

Желаю всем делать правильные расчеты. Ну а если возникла необходимость что нибудь уточнить - не ждите проверки, уточняйте заранее. Проверяющие органы сделают за вас такую работу, но это обойдется дороже.


Александр Шинкар

Сентябрь 2013г.

19.02.2018 / 15970 просмотров

Мы предоставляем

Отзывы наших партнеров

Памятка бухгалтера

Смотреть весь календарь

Новости бухгалтерии